### 分税制改革的背景 分税制改革的背景主要源于分级包干财政体制的弊端逐渐显现。分级包干财政体制是在计划经济体制时期为解决财政问题而实行的，它初步稳定了中央与地方的财政关系，明确了地方政府在财政体制中的权力与责任，有利于调动地方政府的积极性，发展地方经济、增收节支，并发挥地方各级的调节职能。然而，随着市场经济的发展，分级包干财政体制的弊端逐渐暴露，如财政收入占GDP比重不断下降，中央与地方财政关系不够清晰，导致宏观调控能力受限等。 ### 分税制改革的内容 分税制改革的核心内容主要包括以下几个方面： 1. **明确划分事权与财政支出范围**：清晰界定中央政府与地方政府在事权和财政上的支出范围，确保各级政府职责明确。 2. **划分税收征收范围**：将税种划分为中央税、地方税以及中央与地方共享税，明确界定中央和地方政府的税收征收范围。例如，增值税和资源税被设定为中央与地方共享税种。 3. **建立税收征管机构**：分别建立中央和地方的税收征管机构，确保税收征管的独立性和专业性。 4. **建立转移支付制度**：通过税收返还和专项补助的形式，实现中央对地方的转移支付，以平衡区域间财力差异。 5. **推行间接税制度**：以增值税为主的间接税制度得到推行，并统一个人所得税，进一步规范税收体系。 ### 分税制改革存在的问题 尽管分税制改革在理顺中央与地方财政关系、提高财政收入等方面取得了显著成效，但仍存在一些问题： 1. **事权划分不清晰**：事权和支出责任划分不够明确，政府职能存在“越位”与“缺位”现象，缺乏明确的法制化规定。 2. **税收划分不合理**：财力与事权不匹配，税收划分不尽合理，税权过于集中，影响了地方政府的积极性和财政自主权。 3. **转移支付制度不完善**：转移支付形式繁杂，结构不合理，法律约束和监督机制不健全，省以下转移支付制度有待完善。 4. **税收征管体制成本高**：税收征管成本高，税务代理问题多，国税与地税之间的合作存在矛盾，影响了税收征管效率。 ### 分税制改革的建议 针对上述问题，提出以下改革建议： 1. **完善事权划分**：合理划分政府间的支出责任，明确行政职能的准确定位，健全事权划分相关法律体系，确保各级政府职责明确、权责对等。 2. **优化税收划分**：适当下放财权，合理划分中央与地方税收收入，适当下放税收管理权限，增强地方政府的财政自主权和积极性。 3. **完善转移支付制度**：优化转移支付结构，加强法律约束并健全监督机制，完善省以下转移支付制度，确保转移支付资金的有效使用和区域间财力的平衡。 4. **改进税收征管体制**：推行国地税合署办税，完善税务代理制度，加强专业人才队伍建设，降低税收征管成本，提高税收征管效率。 综上所述，分税制改革在解决分级包干财政体制弊端、理顺中央与地方财政关系方面取得了显著成效，但仍需进一步完善事权划分、税收划分、转移支付制度和税收征管体制等方面的问题，以推动分税制财政管理体制的持续优化和发展。
